Épargne retraite

Depuis 2003, toute personne peut se constituer une épargne permettant de se constituer des droits à retraite supplémentaire sous forme de rente ou de versement d’un capital.  

Cotisations d’épargne retraite éligibles 

Vous, et les autres membres de votre foyer, pouvez déduire de votre revenu imposable (pour les salariés, cases 6NS, 6NT, 6NU, 6RS, 6RT, 6RU) les cotisations versées en 2024 :

• Sur un plan épargne retraite populaire (PERP, dont les derniers contrats ont pu être souscrit jusqu’au 30 septembre 2020) ;

• Sur un plan épargne retraite (PER) : Plan d’épargne retraite d’entreprise collectif (PERECO) ; Plan d’épargne retraite d’entreprise obligatoire (PEREO) ; Plan d’épargne retraite individuel (PERIN, destiné à remplacer le PERP et les contrats Madelin)

• À titre individuel, pour leur part facultative, sur un plan d'épargne retraite d'entreprise (PERE) et aux régimes de retraite supplémentaire obligatoires d'entreprise visés à l’article 83 du CGI ;

• À un régime facultatif de retraite complémentaire tel que PREFON, COREM (complément retraite mutualiste) et CRH-CGOS (complément retraite des hospitaliers).

Montants déductibles 

Le montant déductible est défini au 2 de l’article 163 quatervicies du CGI et les modalités de calcul sont précisées au BOI-IR-BASE-20-50-20.

Le plafond de déduction des cotisations d'épargne retraite est prérempli sur la déclaration des revenus 2025 (année 2024).

À noter :

• Les personnes sans revenu d’activité professionnelle (par exemple, invalide ou retraitée déclarant à ce titre des pensions d’invalidité ou de retraite) peuvent bénéficier d’un droit à déduction au titre de l’épargne retraite. Dans ce cas, le plafond de déduction minimum, également « plancher de déduction », pour l’année 2024, correspond à 10 % du montant annuel du plafond de la sécurité sociale de 2024 (4 399 €) augmenté, le cas échéant, du plafond ou de la fraction du plafond de déduction non utilisé en 2021, 2022 et 2023

• Les personnes qui se sont installées en France en 2024 (case 6QW), sans y avoir été domicilié fiscalement de manière continue au cours des trois années civiles précédentes, bénéficient d’un plafond spécifique de déduction des cotisations d’épargne retraite calculé comme décrit ci-dessus, mais sur la base de leurs revenus professionnels et cotisations 2024. Si leur retour n’est pas lié à une procédure judiciaire, fiscale ou douanière, ils disposent en outre d’un plafond complémentaire égal à 3 fois le plafond spécifique.

• Les cotisations excédentaires correspondant à des rachats de droits aux régimes PREFON, COREM et CRH-CGOS ne sont plus admises en déduction (cf. BOI-IR-BASE-20-50-30).

Plafond et foyer fiscal 

Bien que le plafond de déduction soit propre à chaque membre du foyer fiscal et ne peut donc être utilisé, en principe, que pour la déduction de ses propres cotisations et primes d’épargne retraite, les membres d'un couple marié ou les partenaires d’un pacte civil de solidarité (PACS) soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds annuels de déduction (case 6QR).

Dans ce cas, les plafonds de déduction de chaque membre du couple sont additionnés pour obtenir le plafond mutualisé. De même, les cotisations versées sont ajoutées pour obtenir un seul et même montant de cotisations déductibles pour l’ensemble du foyer fiscal.

La montant des cotisations déductibles est imputé : 

• pour chaque conjoint, en priorité sur son propre plafond de déduction calculé pour les revenus de 2024, puis sur le solde non utilisé de ses plafonds des 3 années précédentes

• puis, le cas échéant, sur le solde non utilisé du plafond de déduction 2024 de l’autre conjoint, et ensuite, sur le solde non utilisé des plafonds de l’autre conjoint des 3 années précédentes ;

Sur la déclaration 

Les cotisations versées par le foyer doivent être reportées : 

• Cases 6NS, 6NT et 6NU pour les cotisations déductibles du revenu global sur les nouveaux plans d’épargne retraite (PER) ;

• Cases 6RS, 6RT et 6RU pour les cotisations PERP, PREFON, COREM, CGOS et assimilées.

Pour les déclarants, le plafond 2025 de déduction est indiqué au bas de l’avis d'imposition de vos revenus 2024 s’ils ont déclaré des cotisations d’épargne retraite au titre de l’année 2024 (hors personnes à charge). Il figure également dans le cadre 6, rubrique « Épargne retraite ».

Si le montant pré-imprimé sur la déclaration est erroné, vous devez le rectifier (cases 6PS, 6PT, 6PU). De même, si aucun plafond n’est indiqué sur l’avis d’imposition, vous devez recalculer le plafond et l’indiquer en lignes 6PS, 6PT, 6PU (première déclaration, décès du conjoint, changement de situation familiale en 2024, contrôle ou contentieux ayant donnés lieux à rectification de vos déclarations antérieures).

Les informations relatives aux cotisations sur les plans d’épargne retraite ne sont plus pré-imprimées. Les cotisations sur les plans d’épargne retraite figurent uniquement à titre d’information sur la déclaration en ligne. Le déclarant doit servir les cases 6NS, 6NT et 6NU.

Les contribuables déclarant des revenus professionnels peuvent déduire les cotisations de leur résultat professionnel. Dans ce cas, ils doivent retrancher ces cotisations déjà déduite de leurs revenus professionnels du montant de cotisations qu’ils portent en 6NS et/ou 6NT et les reporter en case 6OS et/ou 6OT.

Pour plus de précisions, consultez la documentation fiscale et la brochure pratique 2025